DIURNA EXTERNĂ în 2024

diurna externă în 2024

DIURNA EXTERNĂ în 2024

 

Diurna, cunoscută și sub numele de indemnizație de deplasare, reprezintă o sumă alocată angajaților pentru a acoperi cheltuielile suplimentare generate de deplasările în interes de serviciu. Aceasta nu este considerată un venit salarial, iar tratamentul său fiscal este guvernat de limite precise stabilite prin Codul Fiscal și alte acte normative. Diurna poate fi acordată atât pentru deplasări interne, cât și pentru cele externe, iar în acest articol ne vom concentra asupra reglementărilor și implicațiilor fiscale legate de diurna externă în 2024.

 

Ce este diurna externă?

Diurna externă se acordă angajaților care trebuie să se deplaseze în afara României în interes de serviciu. Aceasta are rolul de a acoperi cheltuielile zilnice de masă și mici cheltuieli personale  în timpul deplasării. Spre deosebire de diurna internă, cuantumul diurnei externe variază semnificativ în funcție de țara de destinație și de durata deplasării.

În anul 2024, diurna externă este stabilită pe baza unui plafon specific pentru fiecare țară, iar aceste sume sunt actualizate periodic în conformitate cu reglementările Ministerului Finanțelor Publice. Fiecare angajator trebuie să respecte acest plafon pentru a beneficia de scutirea de impozit și de contribuții sociale, iar orice sumă care depășește acest prag devine impozabilă​

Plafonul diurnei externe în 2024

Diurna externă este calculată diferit pentru fiecare țară, deoarece costurile de trai variază considerabil de la o destinație la alta. Aceste sume sunt publicate de autoritățile fiscale și revizuite periodic pentru a reflecta fluctuațiile economice și costurile reale de deplasare. În majoritatea cazurilor, diurna externă este neimpozabilă până la un anumit nivel stabilit de legislație. Dacă angajatorul decide să acorde o sumă mai mare decât plafonul neimpozabil, diferența va fi considerată venit și va fi supusă impozitului pe venit și contribuțiilor sociale​

Reguli de calcul și documentație

Pentru ca o deplasare să fie eligibilă pentru acordarea diurnei externe, aceasta trebuie să fie documentată corespunzător. Angajatul trebuie să aibă un ordin de deplasare oficial, emis de angajator, care să conțină detalii clare despre durata, scopul și locul deplasării. De asemenea, toate cheltuielile efectuate trebuie justificate prin facturi și alte documente care să ateste costurile reale.

Calculul diurnei se face pe baza numărului de zile efective de deplasare, iar sumele variază în funcție de țara de destinație și de regulile interne ale companiei, care pot ajusta aceste valori în limitele legale. În cazul în care deplasarea include cheltuieli care depășesc plafonul, este important să se ofere documentația necesară pentru a justifica aceste costuri​

Tratamentul fiscal al diurnei externe în 2024

Diurna externă, conform legislației fiscale din România, beneficiază de două limite aplicabile în ceea ce privește suma considerată neimpozabilă și scutită de contribuții sociale (CAS și CASS). Până la atingerea acestor limite, diurna nu este considerată venit salarial și, prin urmare, nu se aplică impozit pe venit sau contribuții sociale. Este esențial ca angajatorii să cunoască și să aplice corect aceste limite pentru a asigura conformitatea fiscală.

  1. Prima limită: Plafonul maxim pe zi

Conform HG nr. 518/1995, plafonul maxim deductibil pe zi este de 2,5 ori valoarea diurnei minimale stabilite pentru fiecare țară în parte. Această valoare minimă este specificată în legislație pentru fiecare destinație internațională. De exemplu, în cazul unei deplasări în Franța, diurna minimă prevăzută este de 35 de euro pe zi. Prin urmare, valoarea maxim deductibilă este: 35 euro/zi×2,5=87,5 euro. Aceasta înseamnă că, pentru fiecare zi de deplasare în Franța, suma de 87,5 euro este neimpozabilă și scutită de contribuții sociale. Dacă angajatorul acordă o sumă mai mare, diferența dintre suma acordată și plafonul de 87,5 euro va fi considerată venit impozabil și supusă taxelor și contribuțiilor.

  1. A doua limită: Plafonul în funcție de salariul de bază

A doua limită aplicabilă este cea legată de salariul de bază al angajatului. Conform legislației, suma maximă deductibilă pentru diurna externă nu trebuie să depășească de trei ori valoarea salariului de bază al angajatului. Această limită se aplică distinct pentru fiecare lună și se calculează prin raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, înmulțit cu numărul de zile efective de deplasare.

Un angajat cu un salariu brut de 6000 lei este delegat pentru 7 zile în Germania, unde diurna zilnică este de 87,5 euro (calculată la 2,5 ori diurna minimă de 35 euro). În luna martie, cu 22 de zile lucrătoare, suma maximă deductibilă este de:

(6000 lei×3)÷22 zile lucratoare×7 zile de deplasare=5727,26 lei

Diurna efectivă pentru cele 7 zile este de 3062,5 lei ( 87,5euro/zi×7 zile=612,5 EURO), sub plafonul maxim, deci întreaga sumă este neimpozabilă.

Concluzie

Diurna externă în 2024 vine cu avantaje fiscale clare, însă pentru a beneficia pe deplin de aceste scutiri de impozit și contribuții sociale, este esențial ca angajatorii să respecte toate limitele impuse de legislație și să documenteze corespunzător fiecare deplasare. Pentru a asigura conformitatea cu legislația în vigoare și pentru a evita posibile sancțiuni, este recomandat să consultați un avocat specializat în dreptul muncii și fiscalitate.

 

Legislația relevantă :

  1. Codul Fiscal al României
  2. HG nr. 518/1995 privind drepturile și obligațiile personalului român trimis în străinătate
  3. Legea 72/2022 pentru tratamentul fiscal al indemnizațiilor
  4. Codul Muncii

 

Lasă un răspuns